کلمات کلیدی: درآمد مالیاتی ، روش ARMA ، ظرفیت مالیاتی ، استان خراسان جنوبی

فهرست مطالب

فصل  اول :کلیات تحقیق.. 5

مقدمه. 6

بیان مسئله. 7

اهمیت موضوع. 8

ضرورت انجام تحقیق.. 8

سوالات اساسی.. 9

فرضیه  های تحقیق: 9

روش انجام تحقیق.. 10

نوآوری تحقیق.. 10

زمان و مکان تحقیق.. 10

محدودیت طرح.. 10

فصل دوم: بررسی ادبیات و پیشینه موضوع. 11

مختصری از تاریخچه مالیات و تحولات آن. 12

نحوه تأسیس‌ ‌وساختار کلی‌ ‌سازمان امور مالیاتی کشور: 12

وظایف نظام مالیاتی کشور. 13

بررسی پایه‌های مالیات درایران. 15

مالیات‌های مستقیم. 15

مالیات‌های غیرمستقیم. 16

انواع مالیات از لحاظ منبع : 16

نرخ های مالیاتی و مالیات در مکاتب اقتصادی.. 17

اصول مالیاتی از نظر کلاسیک‏ها: 18

اصول مالیاتی از دید کینزین‌ها : 19

نگرش‌های جدید به اصول مالیاتی : 20

مطالعات انجام شده در  داخل کشور. 21

مطالعات انجام شده در خارج از کشور. 27

فصل سوم: بررسی وضعیت اقتصادی و مالیاتی استان و کشور. 28

موقعیت جغرافیایی استان. 29

جمعیت… 29

نیروی انسانی و اشتغال. 30

ضریب جینی در استان. 32

نرخ تورم در استان. 33

بررسی عملکرد مالیاتی در کشور و استان. 34

بررسی سهم درآمدهای مالیاتی از درآمد عمومی طی سال‌های برنامه چهارم توسعه. 36

بررسی عملکرد درآمدهای مالیاتی و مقایسه آن با اهداف برنامه و مصوب… 37

برخی از مهم‌ترین شاخص کمی ارزیابی نظام مالیاتی.. 37

نسبت مالیات به تولید ناخالص داخلی.. 38

سهم درآمدهای مالیاتی در تأمین مخارج جاری دولت… 38

آسیب شناسی نظام مالیاتی کشور. 41

نارساییهای وصول مالیات در اقتصاد ایران. 41

اصلاحات ساختاری در نظام مالیاتی.. 42

نظریاتی در مورد اصلاح نظام مالیاتی کشور. 42

عوامل مؤثر برون‌زا در وصول مالیات… 43

عوامل مؤثر درون‌زا در وصول مالیات… 44

تمایز فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی.. 44

زمینه های پیدایش فرار مالیاتی.. 45

روند درآمد های مالیاتی استان. 48

عوامل مؤثر ظرفیت مالیاتی.. 51

بررسی ارزش افزوده بخشهای اقتصادی.. 53

بررسی وضعیت صنعت و معدن استان. 57

بررسی موانع  سرمایه گذاری استان. 62

بررسی روند درآمد سرانه. 66

تخمین ظرفیت مالیاتی استان. 69

آزمون های فروض کلاسیک مدل. 69

این مطلب را هم بخوانید :

پیش بینی درآمدهای مالیاتی.. 72

برآورد الگوی ARMA.. 75

پیش بینی درآمدهای مالیاتی استان تا سال 14700. 76

تحلیل پیش بینی مدل. 81

جمع بندی.. 82

راهکارها و  پیشنهادات عملی : 83

پیشنهادات برای مطالعات آتی: 85

منابع و مآخذ. 85

پیوستها 90

پیوست الف: تخمین تابع ظرفیت مالیاتی.. 90

پیوست ب:  تخمین های ARMA.. 90

پیوست ج:عدم وجود همخطی.. 93

پیوست د: آزمون میانگین صفر پسماندها 93

فصل  اول:کلیات تحقیق

مقدمه

مالیاتها به عنوان معمولترین و مهمترین منبع مالی برای تامین درآمدهای عمومی و یکی از کاراترین و موثرترین ابزارهای سیاست مالی در دنیا به شمار می رود که دولت می تواند به واسطه آن بسیاری از خدمات اجتماعی و رفاهی را در خدمت مردم قراردهد و به بسیاری از فعالیتها و جریانات اقتصادی و اجتماعی سمت و سو ببخشد. متاسفانه تلقی برخی از افراد از وصول مالیاتها در ایران محدود به کسب درآمد بیشتر به منظور اداره کردن تشکیلات دولتی است و آنچه کمتر به آن توجه می شود این است که بالا بودن سهم وصولیهای درآمدی حاصل از نفت و پایین بودن سهم درآمدهای مالیاتی در ترکیب درآمد دولت علاوه بر آنکه عوارض ناگواری همچون وابستگی درآمد کشور به صدور یک کالا را در بر دارد ؛ اقتصاد کشور را از امکان استفاده از ابزار مالی محروم ساخته است. در حالیکه با استفاده از این ابزار  می توان بسیاری ازنابسامانی اقتصادی را به سمت صحیحی هدایت نمود. در اقتصاد ایران نیز یکی از اجزای بسیار مهم بودجه دولت درآمدهای مالیاتی کشور میباشد. اطلاع از میزان درآمدهای  مالیاتی قابل حصول در منابع مختلف مالیاتی، علاوه بر تخصیص بهینه منابع در جهت وصول آنها، دولت  را درانجام برنامه ریزیهای دقیق مالی کمک کرده و میزان مشارکت مردم را در تأمین مالی هزینه های عمومی دولت مشخص میکند. در این میان سوال اساسی مورد نظر دولتمردان و سیاستگزاران این است که با همین شرایط اقتصادی و قانونی موجود و با فرض ثابت بودن کارایی و تلاش مالیاتی و با توجه به عملکرد سالهای گذشته ؛ چه میزان مالیات برای سالهای آینده قابل وصول بوده و می توان پیش بینی کرد .یکی از مهمترین کاربردهای مدلهای اقتصادی ؛ پیش بینی مقادیر آتی متغیرهای اقتصادی است . در حقیقت مدل اقتصادی را می توان با میزان صحت پیش بینی شان مورد آزمون قرار داد . بدین ترتیب که اگر یک مدل اقتصادی در تبیین روابط موجود متغیرها موفق باشد باید قادر به پیش بینی درستی از آینده باشد (برگرفته از کتاب مبانی اقتصادسنجی؛ترجمه ابریشمی). برآورد ظرفیت بالقوه مالیات در سطح یک کشور یا استان می تواند  اطلاعات لازم در مورد توان اقتصادی کشور یا استان مورد بررسی را در تجهیز منابع مالیاتی برای پاسخگویی به مشکلات مالی و اجرای سیاستهای اقتصادی را فراهم کرده و آشکار خواهد نمود  و تلاش مالیاتی دست اندرکاران را خواهد سنجید. در بررسیهای به عمل آمده در مورد ظرفیت بالقوه مالیاتی کشور ؛ مشخص شده که شکاف قابل توجهی میان ظرفیت مالیاتی بالقوه و مالیات وصولی بالفعل وجود دارد. در سطح استانهای کشور نیز تحقیقات نشاندهنده وجود شکاف مالیاتی می باشد(مهرگان،1383). در  این تحقیق به دنبال بررسی میزان ظرفیت مالیاتی بالقوه و برآورد درصد کوشش مالیاتی در استان خراسان جنوبی هستیم . به همین منظ.ور با استفاده از آمار و اطلاعات سال 1384 به بعد و مهمترین متغیرهای تاثیرگذار با استفاده از روش حداقل مربعات معمولی به  تخمین مدل پرداخته ایم.  از مهمترین عوامل موثر بر ظرفیت مالیاتی ؛ ارزش افزوده بخش صنعت و معدن ؛ ارزش افزوده بخش خدمات ؛ میزان سرمایه گذاری در واحدهای صنعتی استان و درآمد سرانه خانوار استان در نظر گرفته شده است. جهت پیش بینی درآمدهای مالیاتی استان نیز با استفاده از روش ARMA و اطلاعات سال 1384 تا 1389 پرداخته شده است. با توجه به کم بودن تعداد سال نمونه ای ؛ پیش بینی برون نمونه ای حداکثر تا ده سال (تا سال14700) پیش بینی شده اند.

بیان مسئله

رهایی از درآمدهای پر نوسان و غیر قابل اطمینان حاصل از فروش نفت خام و تامین مالی بودجه دولت از طریق درآمدهای مالیاتی یکی از اهداف کلیدی نظام مالیاتی کشور می باشد. نگاهی گذرا به عملکرد نظام مالیاتی کشور طی سالهای گذشته نشان می دهد با وجود اقدامات مهم صورت گرفته در طول برنامه های اول تا چهارم توسعه در جهت اصلاح نظام مالیاتی در ابعاد مختلف نظیر اصلاح قوانین و مقررات